Глоссарий


Актив (Asset)

Часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. Это совокупность имущественных прав: материальных ценностей, денежных средств, долговых требований и других, принадлежащих юридическому лицу.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Любого предмета, материального или нематериального, который представляет ценность для своего владельца. В большинстве случаев это либо наличные деньги, либо то, что может быть обращено в наличные деньги; исключение составляют досрочные выплаты ренты, местного налога на недвижимость или налога на автомобиль, т.е. платежи ранее установленного срока. Материальные активы включают в себя землю, здания и сооружения, машины и оборудование, арматуру и приспособления, товарные запасы, инвестиции, дебиторскую задолженность и наличные деньги; к нематериальным активам относятся патенты, авторские права и торговые марки.


Аудит / Аудиторская деятельность (Audit)

Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.ст. 1 федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".


Акционерный капитал (Share Capital, Capital Stock)

Капитал компании в форме акций — сумма номинальных стоимостей акций. Обычно в расчет принимаются только обыкновенные акции.


Анализ денежных потоков

Анализ и прогнозирование поступлений и расходования денежных средств предприятия.


Анализ структуры затрат

Выявление структурных соотношений (удельных весов) различных статей затрат и тенденций их изменения.


Арбитраж (Arbitration)

Третейский суд, в котором спор решается судьей-посредником (арбитром). В некоторых странах (в т.ч. в России) — государственный орган, разрешающий хозяйственные споры между организациями (арбитражный суд).


Аудитор (Auditor)

Лицо, которое проводит аудит. Как правило, аудитор должен быть независим от проверяемой им организации и иметь высокие профессиональные качества. Действует на основании лицензии.


Бухгалтерский баланс (Balance sheet)

Финансовый отчет, в котором приведены все активы и пассивы компании на данный момент. Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества.


Бухгалтерский учет (accountancy)

Информационная система, отражающая хозяйственные процессы организации, созданная в интересах управления этими процессами. Элементы метода бухгалтерского учета и вытекающие из них процедуры представляют логически стройную, единую систему, которая позволяет моделировать хозяйственные процессы любой организации.

Бухгалтерский учет - это система учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятий, фирм, проводимая по принятым правилам с использованием установленных форм документов

Бухгалтерский учет и его отдельные процедуры разрабатываются как на государственном, так и на профессиональном уровне.

Все вопросы, связанные с бухгалтерским учетом в России, регулируются с 26 ноября 1996 Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также другими федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства.

В мировом сообществе используется два стандарта бухгалтерского учета - Международные стандарты бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS) и Общепринятые принципы бухгалтерского учёта (General Accepted Accounting Principles - GAAP).

Согласно классической точке зрения, бухгалтерский учет делится на следующие составляющие:

  • Финансовый учет - отчетность акционерам и кредиторам.
  • Налоговый учет - отчетность предоставляется государству.
  • Управленческий учет - внутренняя отчетность для менеджмента компании.

Базовая ставка (Base Rate)

Ставка процента, используемая коммерческими банками в качестве базовой при расчетах процентов, взимаемых с клиентов.


Баланс / Балансовый отчет (Balance Sheet)

Финансовый отчет, показывающий финансовое состояние данной организации на определенную дату; баланс отражает объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения (актив), по источникам образования (пассив).


Банкротство (Bankruptcy)

Юридические действия в отношении физических или юридических лиц, не способных удовлетворить требования кредиторов по уплате долгов. Могут означать добровольную или принудительную ликвидацию предприятия или его реорганизацию.


Бизнес-план (Business Plan)

Краткое, точное и ясное описание целей предприятия, а также условий их достижения. Особенно важен для новых предприятий, т.к. помогает мобилизовать средства или получить кредит. Должен содержать по возможности больше количественных показателей, причем, по крайней мере, в первые два года, должны быть показатели денежного потока и объемов производства с разбивкой по месяцам. Должны быть отражены используемые стратегия и тактика.


Бухгалтерская стоимость (Book Value)

Балансовая стоимость актива, равная его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и списания на истощение недр.

Бюджет

Особый вид финансового плана, каждая позиция (статья) которого представлена в формате «план-факт», что обеспечивает возможность оперативного контроля выполнения плана с заданным временным интервалом.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые и фактические значения поступлений и выплат денежных средств предприятия в целом и в разрезе каждого выделенного ЦФО.

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые и фактические значения доходов и расходов предприятия в целом и в разрезе каждого выделенного ЦФО.

Бюджет по балансовому листу (ББЛ) или Бюджет активов и пассивов (БАП)

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические значения статей активов и пассивов, что позволяет оценивать и прогнозировать работу капитала на предприятии.

Бюджет осуществления инвестиционного проекта (Budget of Financing Plan)

Определение стоимости ресурсов, необходимых для выполнения инвестиционного проекта. Составляется сразу после утверждения и принятия инвестиционного решения.

Бюджетирование (бюджетное управление)

  1. Система управления компанией с применением бюджетов, закрепленных за функциональными подразделениями (центрами финансовой ответственности), где оценка деятельности последних непосредственно и эффективно мотивирована от результатов выполнения данных бюджетов.
  2. Метод проектирования будущих значений финансовых отчетов.

Внеоборотные активы (Non-circulating assets)

Собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К внеоборотным активам относят отвлеченные средства, текущие изъятия оборотных средств, основные средства, переданные филиалам и подразделениям фирмы.


Выручка, оборот, выручка от продажи (Revenue, Revenues, Sales revenue)

Выручка от реализации продукции, денежные средства или другое возмещение, полученные за проданные товары. Материальные ценности в денежном выражении либо денежные суммы, полученные в результате коммерческой или предпринимательской деятельности после реализации (продажи) товаров и услуг.


Внешний аудит

Аудиторская проверка независимым аудитором. В принципе, любая аудиторская проверка должна проводиться независимым аудитором. Термин "внешний аудит" применяется в ст. 91, 103 ГК РФ. Так, указывается, что для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит).


ДипИФР (DipIFR)

Диплом АССА по МСФО (Diploma in International Financial Reporting). АССА (Association of Chartered Certified Accountants) - Ассоциация присяжных сертифицированных бухгалтеров - является самой авторитетной ассоциацией в мире. ДипИФР - это наиболее востребованный диплом в мировом сообществе по программе области финансов и бухгалтерского учета. Специалисты более 170 стран получают знания по этой системе.


Диверсификация

В широком смысле - стратегическая ориентация на создание многопрофильного производства или портфеля ценных бумаг.


Инвестиция

Долгосрочное вложение капитала в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы или инновационные проекты. Инвестиции приносят прибыль через значительный срок после вложения.


Инвестор

Юридическое или физическое лицо, вкладывающее собственные, заемные или иные привлеченные средства в инвестиционные проекты. Инвестор заинтересован в минимизации риска. Различают стратегических и портфельных инвесторов.


Иностранные инвестиции

Инвестиции, вкладываемые зарубежными инвесторами, другими государствами и иностранными банками, компаниями, предпринимателями.


Лоббизм

Система контор и агентств крупных монополий при законодательных органах, оказывающих в интересах этих монополий воздействие на законодателей и государственных чиновников в пользу того или иного решения при принятии законов, размещении правительственных законов и т.п. Лобби, лоббисты - агенты лоббистских контор и агентств.


Международные стандарты бухгалтерского учета - МСБУ (International Accounting Standarts - IAS)

Это конгломерат всех принципов, методов и стандартов международного бухгалтерского учета, действующих в разных странах.

Международные стандарты бухгалтерского учета отличаются вариативностью подходов к решению учетных проблем (например, возможность использовать несколько методов начисления износа основных средств, несколько методов учета запасов, несколько вариантов оценки финансовых инвестиций), они постоянно дорабатываются и изменяются, принимаются новые.

Разнообразие МСБУ проистекает из различий в географических, социальных, экономических, политических и правовых условиях.

Международные стандарты бухгалтерского учета разрабатываются:

  • Независимой частной организацией - Комитетом Международных Стандартов Бухгалтерского Учета (International Accounting Standards Committee - IASC). С момента своего создания в 1973 г. IASC подготовил 39 Международных бухгалтерских стандартов (International Accounting Standards, IAS), однако по мере расширения и совершенствования нормативного хозяйства некоторые из них были отменены или поглощены другими.
  • Исследовательской группой по проблемам бухгалтерского учета (Groupe d'Etudes), цель которой состоит в формировании концепции развития учета в странах сообщества. Результаты этой работы опубликованы в виде восьми нормативных документов, называемых Директивами, и которые включены каждым членом ЕС в свое национальное законодательство в части бухгалтерского учета.

Международные стандарты финансовой отчетности - МСФО (International Finantional Reporting Standarts - IFRS)

Являются системой документов, состоящей из Введения, Построения СМСФО, Предисловия к положениям МСФО, Принципов составления и представления финансовой отчетности, собственно стандартов, разъяснения к стандартам (интерпретации), Глоссария, Истории МСФО. Все эти документы взаимосвязаны, образуют единую систему, и не могут применяться по отдельности. Вместе с тем каждый отдельный документ как элемент этой системы имеет самостоятельное значение.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Они носят лишь рекомендательный характер, т.е. не являются обязательными для принятия. На их основе в национальных учетных системах могут быть разработаны национальные стандарты с более детализированной регламентацией учета определенных объектов.

Международные стандарты финансовой отчетности разрабатываются независимой международной организацией – Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB – International Accounting Standards Board).


МСФО (IFRS)

Это совокупность общепринятых правил и норм признания, оценки, квалификации и раскрытия финансовых показателей и хозяйственных операций, для составления финансовой отчетности хозяйствующими субъектами большинства стран мира.

В систему МСФО входят два вида стандартов - Международные стандарты финансовой отчетности (International Finantional Reporting Standarts - IFRS) и Международные стандарты бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS).


Налоговый учет

Комплексный учет налоговых платежей всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков, осуществляемый на уровне юридических лиц. Это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым учетом является совокупность всех действий бухгалтера, связанных с налогообложением (составление налоговых деклараций, выписка счетов-фактур по НДС, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж и т.д.).

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Также налоговый учет ведется в целях обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

Решения налогоплательщика о любых изменениях порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.


Оборотные активы (operating assets)

Денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

К оборотным активам относятся активы, которые используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.


Общепринятые принципы бухгалтерского учёта – ОПБУ (General Accepted Accounting Principles - GAAP)

Cтандарты бухгалтерского учета и отчётности, применяемые в США и некоторых иных странах. Это общепризнанные бухгалтерские принципы, общие соглашения, правила и процедуры, определяющие принятую практику бухгалтерского (финансового) учета в данный момент времени.

Английская аббревиатура «GAAP» часто применяется в сочетании с приставкой «US». Так как GAAP – это система правил, требований и практики подготовки финансовой отчетности, принятых и применяемых в определенной юрисдикции, то обозначение государства перед указанной аббревиатурой как раз и определяет эту юрисдикцию. Каким образом, US GAAP - общепринятые принципы подготовки финансовой отчетности в США, UK GAAP - общепринятые принципы подготовки финансовой отчетности в Соединенном Королевстве, и т.д. Кроме того, в официальных документах Совета по МСФО принято использовать термин International GAAP, являющийся синонимом термина «МСФО».

Так же аббревиатура GAAP на русский язык зачастую не переводится и произносится как ГААП.

Термин GAAP очень часто используют применительно к общепринятым в США бухгалтерским принципам, однако для многих стран-участников международных отношений он имеет более широкое значение. В частности, GAAP понимается как совокупность стандартов, правил и иных норм, которым следуют бухгалтеры той или иной страны для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

GAAP разработаны в США для независимых бухгалтерских фирм с целью ликвидации разнобоя в учете частных компаний и корпораций. Полного списка общепринятых принципов бухгалтерского учета на данном этапе не имеется - новые принципы бухгалтерского учета появляются непрерывно, по мере вовлечения фирм в новые формы деловой активности.


Отличия GAAP и russian accounting system

Отличия в принципах учета, существенно влияющие на оценку эффективности бизнеса. К их числу можно отнести:
  • принципы налоговых расчетов;
  • принципы расчета себестоимости;
  • принципы определения результатов деятельности.

Основные финансовые отчеты

Стандартные формы представления финансовых аспектов деятельности компании, позволяющие применять стандартные финансовые техники):
  • Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement) — отчет, содержащий структурированную информацию о признаваемых доходах и затратах, связанных с их получением. Структуризация затрат возможна либо по функциональному, либо по ресурсному признаку.
  • Отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flow) — отчет, содержащий структурированную информацию о денежных потоках, связанных с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.
  • Балансовый отчет (Balance Sheet) — отчет, содержащий структурированную информацию о состоянии активов и пассивов предприятия на конец отчетного периода. Предполагает размещение активов в порядке убывания степени ликвидности, а также разделение пассивов на обязательства (размещаемые в порядке срочности погашения) и собственный капитал.

Основное балансовое уравнение

«Активы = Обязательства + Капитал» или «Собственный капитал = Активы ? Обязательства».

Пассив (liabilities)

От лат. – не деятельный. Пассив - одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражаются собственные и привлеченные пассивы. В бухгалтерском балансе пассив противостоит активу.

Пассив аккумулирует источники средств организации, возникшие в результате выполнения ею своих обязательств. Пассив предполагает возможным в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и/или кредиторов. Пассив может быть изменен путем: выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг); замены обязательств одного кредитора на обязательства другого; отнесения непогашенной кредиторской задолженности к капиталу; получения кредита; увеличения капитала в результате хозяйственной деятельности и инвестиций собственников. Пассив показывает возможное погашение организацией в будущем требований ее собственников и кредиторов и стоимость этих требований.


Приватизация

Процесс разгосударствления собственности на средства производства, имущество, жилье, землю, природные ресурсы. Приватизация осуществляется посредством продажи государственной и муниципальной собственности в руки коллективов и частных лиц с образованием на их основе корпоративной, акционерной и частной собственности.

Достоинствами приватизации являются: сокращение издержек и улучшение качества продукции; общее возрастание конкуренции; исключение переплат отдельным категориям рабочих и служащих.


Правила Коссе

Бизнес–правила кредитования принятые в западных банках: общая задолженность предприятия (долгосрочная, среднесрочная и краткосрочная) не должна превышать более чем в 2 раза величину собственного капитала (или 2/3 от пассива баланса). Долгосрочная и среднесрочная задолженности не должны превышать сумму собственного капитала

Трейдер

Член биржи, участник биржевой торговли, осуществляющий биржевые сделки за собственный счет или по поручению клиентов.


Финансовый менеджмент

Управление финансами компании, направленное на реализацию ее стратегических и тактических целей с помощью финансовых техник (инструментов). Задачи финансового менеджмента можно разбить на две группы:
  1. управление финансовыми ресурсами внутри предприятия;
  2. работа на внешних финансовых рынках.

Финансово-экономический анализ

Комплекс средств, инструментов и мероприятий для изучения и управления хозяйственными процессами предприятия и конечными финансовыми результатами его деятельности в длинной перспективе.

Финансовая структура

Совокупность центров финансовой ответственности, связанных схемой консолидации финансовой информации (схемой формирования финансового результата и схемой консолидации финансовых потоков).

Финансовая политика (стратегия)

Наиболее общие принципы управления финансами предприятия — капиталом, денежными потоками, формированием прибыли.