Автоматизация учета по МСФО: организация мультивалютного учета

С.В. Манько, к.э.н., генерал. директор ООО "Центр Методического Сопровождения Финансовой Отчетности"
Журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты" № 5, 2011
Когда в компании, готовящей отчетность по МСФО в информационной системе, валюта учета по РСБУ отличается от валюты учета по МСФО, возникает необходимость автоматизации алгоритмов мультивалютного учета.

В практике российских компаний, для которых, согласно законодательству о бухгалтерском учете, валютой ведения учета по РСБУ и валютой составления бухгалтерской отчетности является российский рубль, при подготовке отчетности по МСФО могут возникать следующие ситуации при работе с иностранными валютами:

  1. Учет по МСФО ведется в рублях, МСФО-отчетность также составляется в рублях.
  2. Учет по МСФО ведется в рублях, отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля.
  3. Учет по МСФО ведется и МСФО-отчетность составляется в одной и той же валюте, отличной от рубля.
  4. Учет по МСФО ведется в валюте, отличной от рубля. Отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля и валюты ведения учета по МСФО.

Описанные ситуации можно проиллюстрировать на примерах в табл. 1.

Таблица 1
Возможные варианты Российский учет Учет по МСФО
Валюта учета Валюта отчетности Валюта учета Валюта отчетности
Вариант 1 RUR RUR RUR RUR
Вариант 2 RUR RUR RUR USD
Вариант 3 RUR RUR USD USD
Вариант 4 RUR RUR USD EUR

Технически получить отчетность по МСФО в валюте, отличной от валюты ведения учета по МСФО, не составляет сложностей, поскольку задача сводится к пересчету показателей по сложившемуся курсу на отчетную дату для баланса и среднему курсу за период для других отчетов; при необходимости следует сформировать резерв пересчета в валюту представления в капитале. Такой функционал доступен по умолчанию практически во всех существующих программных продуктах для ведения учета по МСФО.

Под мультивалютным учетом мы понимаем возможность в информационной системе вести учет по МСФО в валюте, отличной от российского рубля.

Такая потребность может возникнуть у компании, когда ее функциональной валютой по правилам МСФО не может считаться российский рубль. Например, когда компания работает на экспорт и вся выручка номинирована в долларах, валютой учета по МСФО будет являться доллар США, а российский рубль будет иностранной валютой.

Справочно

Согласно МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», выделяются три вида валют.
Функциональная валюта (валюта учета) — валюта, используемая в главной экономической среде, в которой компания осуществляет свою экономическую деятельность.
Иностранная валюта — любая валюта, отличная от функциональной.
Валюта отчетности (валюта представления) — валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Таким образом, в примере из табл. 1 организация мультивалютного учета потребуется для вариантов 3 и 4.

Организовать мультивалютный учет в ходе проекта по автоматизации учета по МСФО можно следующим образом:

  1. На плане счетов МСФО ввести признаки: «валютный счет» и «монетарный счет».
  2. В карте соответствия (мэппинге) настроить правила расчета суммы проводок таким образом, чтобы обеспечить конвертацию данных РСБУ по курсу на дату проводки или сохранить исторический курс в долларах в зависимости от сути операции.
  3. Разработать механизм переоценки монетарных статей на отчетную дату, обеспечивающий расчет и признание курсовых разниц.

Рассмотрим приведенные действия более подробно.

Полный текст статьи доступен на сайте журнала "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"

  • Внедрение МСФО в российскую систему бухгалтерского учета
    Рассмотрено действующее в Российской Федерации законодательство, регламентирующее применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности на территории государства. Проведен анализ действующего законодательства, позволяющий оценить в сравнительной форме обязательства организаций по применению Российской Системы Бухгалтерского Учета и Бухгалтерской Отчетности и Международных Стандартов Финансовой Отчетности.
  • Заключение по результатам экспертизы применимости Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации
    Нами, некоммерческой организацией Фонд "Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности" (далее - Фонд НСФО), определенной экспертным органов в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. №107 (далее - Положение), проведена экспертиза применимости Разъяснения КРМФО (IFRIC) 9 "Повторная оценка встроенных производных инструментов" на территории Российской Федерации (далее - экспертиза).
  • Изложение результатов обсуждения практических вопросов применения МСФО в Российской Федерации на заседании круглого стола, состоявшемся 23 ноября 2011 года и организованным Фондом «Национальный совет по финансовой отчетности» совместно с аудиторско-консу
    Успех внедрения требования о составлении консолидированной отчетности по МСФО российскими организациями в соответствии с Законом 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» во многом зависит от эффективности совместных действий регулирующих органов, профессионального и бизнес-сообщества. В связи с этим наличие в первые годы внедрения МСФО постоянно действующего профессионального форума с участием представителей регуляторов, профессиональных и деловых кругов представляется одной из важных инициатив, которые были выработаны в ходе обсуждения на заседании 23 ноября.
  • Новые стандарты для формирования консолидированной отчетности
    Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) в 2011 году выпустил новые стандарты: МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 11 «Соглашения о совместной деятельности» и МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях». Одновременно с этим были внесены изменения в уже существующие МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» и МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные компании». Какие изменения в деятельности компаний вызовет их применение?
  • На территории РФ признаны 37 МСФО
    Регистрацию в Минюсте прошёл Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ».