Аудит не повредит

Большинство банков не готово к раскрытию информации в соответствии с МСФО 7

Елена Березина
GAAP.ru
Уже третий год подряд банки проходят процедуру обязательного аудита в соответствии с МСФО. Несмотря на столь значительный срок, количество квалификационных аттестатов, выданных специалистам по банковскому аудиту на 1 января 2007 года, едва достигло 1000. Доля маловата, если учесть, что всего сегодня на руках 36,7 тысячи аттестатов. Тем более что конкуренция между аудиторами указанного сегмента довольно велика.

Каждый банк должен проходить ежегодно как минимум два обязательных аудита финансовой отчетности: по национальным стандартам и по МСФО. Такой порядок действует уже третий год (указание ЦБ от 25 декабря 2003 г. N 1363-У). Кажется, все возможные трудности уже должны быть преодолены. Так ли это? Оказывается, нет. В чем же дело? "Основная проблема - нехватка квалифицированных кадров по МСФО и в банках, и в аудиторских компаниях, и даже в Центральном Банке, - отмечает руководитель департамента банковского аудита, партнер компании "BKR-Интерком-Аудит" Елена Коротких. - В этой связи Банк России недавно объявил о проведении очередного бесплатного обучения в рамках программы Tacis для своих сотрудников и работников банков. Конечно, на аудиторские компании это предложение не распространяется".

"К сожалению, в настоящее время говорить о существовании унифицированного подхода к полноценному образованию для аудиторов кредитных организаций в РФ преждевременно. Ни профильное высшее образование, ни обучение и сдача квалификационного экзамена на аттестат аудитора (регулируется Министерством финансов РФ), ни даже получение международной профессиональной квалификации АССА или СРА не решают задачи подготовки профессиональных банковских аудиторов, - подчеркивает партнер компании PricewaterhouseCoopers Елизавета Филиппова. - Постоянно растущие содержательные требования со стороны кредитных организаций, изменения в законодательной базе, введение в действие новых МСФО, а также ожидаемое внедрение рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору (Базель II) обусловливают постоянный рост требований к опыту и квалификации аудиторов".

Несмотря на проблемы с подготовкой специалистов, спрос на их услуги только растет. "Сегодня очень востребован налоговый, юридический, а также управленческий консалтинг. Кроме того, Банком России с января 2006 года введен в действие Стандарт СТО БР ИББС-1.0-2006, предусматривающий проверку и оценку информационной безопасности кредитных организаций с помощью аудита, самооценки и мониторинга. Пока аудит информационной безопасности может быть как внешним, так и внутренним. Вопрос его проведения является очень актуальным, поскольку в этой сфере лежат определенные риски, информацией о которых должно обладать как руководство кредитной организации, так и аудиторы, подтверждающие отчетность", - говорит Елена Коротких.

"Составление отчетности в соответствии с МСФО в обязательном порядке происходит уже третий год, так что уже можно говорить о возникновении опыта и традиций. Некоторым банкам кажется наиболее оптимальным вариант приглашения аудиторов для составления отчетности по МСФО, однако для аудита этой же отчетности они вынуждены обращаться к другому аудитору", - констатирует заместитель генерального директора по работе с кредитными организациями аудиторско-консалтинговой группы "ФинЭкспертиза" Наталья Борзова.

Довольно длительный срок существования такого вида деятельности, как банковский аудит, сформировал достаточно органичную среду обитания для участников этого рынка, считают эксперты. Вместе с тем существует и полярная точка зрения: этот сегмент нельзя назвать стабильным из-за постоянного уменьшения числа кредитных организаций. Лицензии отзывают буквально еженедельно. "Сегодня действующих банков осталось немногим более тысячи. Аудиторских компаний, имеющих право на проведение банковского аудита, около 200. Таким образом, конкуренция в этой сфере достаточно высока", - отмечает Елена Коротких. Немудрено, ведь помимо заверения официальной отчетности аудиторские компании оказывают банкам целый спектр консалтинговых услуг. "Это помощь в трансформации и подготовке финансовой отчетности по МСФО, обучение МСФО, консультационные услуги в области ведения бухгалтерского и налогового учета, - перечисляет Елена Копанева, партнер компании "БДО Юникон". - А также подготовка комфортных писем и работа по проверке проспектов эмиссий при выходе банка на международные рынки капитала (например, выпуск еврооблигаций, IPO), оценка бизнеса приобретаемых компаний и банков".

В сфере банковского аудита существуют и другие трудности. "Если говорить о внутренних проблемах банков, то прежде всего необходимо отметить недостаточное внимание руководства кредитных организаций, уделяемое вопросам качества представления и раскрытия информации в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, а также введению в действие новых МСФО или изменений к ним, - указывает Елизавета Филиппова. - Характерным примером такой ситуации является бездействие многих банков в отношении внедрения требований МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", который вступил в действие 1 января 2007 года. При этом в финансовой отчетности за 2007 год необходимо представить не только данные за 2007 год, но и сравнительные данные за 2006 год. Согласно МСФО (IFRS) 7 организации должны представлять информацию, позволяющую пользователям оценивать влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности организации, а также характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, и описание способов управления этими рисками. При этом вновь предъявленные требования устанавливают настолько высокую планку, что для их соблюдения практически всем банкам потребуется существенно доработать свои информационные системы и пересмотреть процедуры составления отчетности. В настоящее время большинство банков не готовы к раскрытию информации в соответствии с МСФО 7 и внедрению требований нового стандарта в полном объеме. И если наши западные коллеги дискутируют о том, какие аудиторские процедуры необходимо применять для проверки соответствующей информации, раскрываемой в финансовой отчетности по МСФО банков-клиентов, то нам приходится обсуждать с клиентами возможные оговорки в аудиторском заключении в связи с неготовностью банков к соблюдению требований нового стандарта", - подытоживает Елизавета Филиппова.

Российские аудиторские компании на рынке аудита банков по итогам 2006 года
Название фирмы Выручка от оказания услуг по аудиту банков, тыс. руб. Доля аудита банков в общем объеме выручки от оказания аудиторских услуг
1 BKR-Интерком-Аудит 138 342 17%
2 ФБК 63 562 12%
3 Развитие бизнес-систем 46 578 19%
4 Руфаудит Альянс(JPA International) 28 222 6%
5 МООР Стивенс БалЭН 27 016 14%
6 Росэкспертиза (MRI) 26 261 3%
7 Финэкспертиза 19 190 4%
8 Листик и партнеры 11 134 35%
9 Нобл Компани, Новосибирск 9 581 100%
10 АБТ 8 300 86%
Источник: "Известия"
  • Внедрение МСФО в российскую систему бухгалтерского учета
    Рассмотрено действующее в Российской Федерации законодательство, регламентирующее применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности на территории государства. Проведен анализ действующего законодательства, позволяющий оценить в сравнительной форме обязательства организаций по применению Российской Системы Бухгалтерского Учета и Бухгалтерской Отчетности и Международных Стандартов Финансовой Отчетности.
  • Заключение по результатам экспертизы применимости Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации
    Нами, некоммерческой организацией Фонд "Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности" (далее - Фонд НСФО), определенной экспертным органов в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. №107 (далее - Положение), проведена экспертиза применимости Разъяснения КРМФО (IFRIC) 9 "Повторная оценка встроенных производных инструментов" на территории Российской Федерации (далее - экспертиза).
  • Изложение результатов обсуждения практических вопросов применения МСФО в Российской Федерации на заседании круглого стола, состоявшемся 23 ноября 2011 года и организованным Фондом «Национальный совет по финансовой отчетности» совместно с аудиторско-консу
    Успех внедрения требования о составлении консолидированной отчетности по МСФО российскими организациями в соответствии с Законом 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» во многом зависит от эффективности совместных действий регулирующих органов, профессионального и бизнес-сообщества. В связи с этим наличие в первые годы внедрения МСФО постоянно действующего профессионального форума с участием представителей регуляторов, профессиональных и деловых кругов представляется одной из важных инициатив, которые были выработаны в ходе обсуждения на заседании 23 ноября.
  • Новые стандарты для формирования консолидированной отчетности
    Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) в 2011 году выпустил новые стандарты: МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 11 «Соглашения о совместной деятельности» и МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях». Одновременно с этим были внесены изменения в уже существующие МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» и МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные компании». Какие изменения в деятельности компаний вызовет их применение?
  • На территории РФ признаны 37 МСФО
    Регистрацию в Минюсте прошёл Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ».